4.4.2. Индивидуальный подоходный налог

Кто является плательщиком индивидуального подоходного налога?

В соответствии со ст. 141 Налогового кодекса Республики Казахстан плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения.

Что является объектом индивидуального подоходного налога?

Объектами обложения индивидуальным подоходным налогом являются доходы, облагаемые у источника выплаты (доход работника, доход от разовых выплат, доход в виде дивидендов и другие доходы, определенные ст. 146 Налогового кодекса) и доходы, не облагаемые у источника выплаты (имущественный доход, налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя и другие доходы, определенные ст. 163 Налогового кодекса). При этом ст. 144 Налогового кодекса определен перечень доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению, в частности, адресная социальная помощь, вознаграждения по вкладам в банках, доходы от операций с государственными ценными бумагами и некоторые другие доходы.

Каков порядок исчисления и уплаты индивидуального подоходного налога?

Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставок от 5 до 30 процентов (в зависимости от суммы дохода) к доходу, уменьшенному на сумму обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды. Доходы в виде дивидендов, вознаграждений (за исключением вознаграждений по договорам накопительного страхования), выигрышей облагаются по ставке 15 процентов.

В соответствии со ст. 147 Налогового кодекса налоговые агенты, удерживающих налог у источника (кроме налоговых агентов, применяющих специальные налоговые режимы), производят уплату налога в течение 5 рабочих дней, следующих за последним днем выплаты дохода отчетного месяца.

Индивидуальный подоходный налог по доходам, не облагаемым у источника выплаты, исчисляется налогоплательщиком самостоятельно и уплачивается по итогам налогового года не позднее десяти рабочих дней после 31 марта года, следующего за отчетным.

Сумма индивидуального подоходного налога по доходам адвокатов и частных нотариусов исчисляется ежемесячно путем применения ставки 10 процентов к сумме полученного дохода и подлежит уплате не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным.

Должны ли все физические лица подавать декларацию по индивидуальному подоходному налогу?

Декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют не позднее 31 марта года, следующего за налоговым годом, лишь определенные категории налогоплательщиков, в том числе лица, имеющие доходы, не облагаемые у источника выплаты, физические лица, имеющие деньги на счетах в иностранных банках и иные категории лиц, определенные ст. 171 Налогового кодекса.