4.4.9. Налог на имущество а) Налог на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

Кто является плательщиками налога?

Плательщиками налога на имущество являются юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан, а также индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан. Юридические лица-нерезиденты Республики Казахстан являются плательщиками налога по объектам обложения, находящимся на территории Республики Казахстан.

Определенные категории лиц, установленные ст. 351 Налогового кодекса, не являются плательщиками налога на имущество. К ним относятся, в частности, плательщики единого земельного налога в пределах установленных нормативов потребности, религиозные объединения и прочие.

Что является объектом обложения налогом на имущество и налоговой базой?

Объектом налогообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются основные средства и нематериальные активы. При этом ст. 353 Налогового кодекса предусматривается имущество, не являющееся объектами налогообложения, как, например, земля, транспортные средства и иное имущество.

Налоговой базой по объектам налогообложения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей является среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения, определяемая по данным бухгалтерского учета.

Каков порядок исчисления и уплаты налога на имущество?

Исчисление налога производится налогоплательщиками (кроме юридических лиц, осуществляющих

расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для юридических лиц – производителей сельскохозяйственной продукции) самостоятельно путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе.

По общему правилу юридические лица и индивидуальные предприниматели исчисляют налог на имущество по ставке 1 процент к среднегодовой стоимости объектов налогообложения. Определенные виды юридических лиц, указанные в ст. 355 Налогового кодекса (в частности, некоммерческие организации и организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере), исчисляют налог на имущество по ставке 0,1 процента.

Плательщики налога обязаны уплачивать в течение налогового периода (календарный год) текущие платежи по налогу на имущество. Суммы текущих платежей налога вносятся налогоплательщиком равными долями не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа и 20 ноября налогового периода.

Окончательный расчет и уплата налога на имущество производится в срок не позднее десяти дней после наступления срока представления декларации за налоговый период. При этом декларация по налогу на имущество представляется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

б) Налог на имущество физических лиц

Кто является плательщиком налога на имущество физических лиц?

Плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности. При этом ст. 361 Налогового кодекса устанавливаются определенные категории лиц, не являющихся плательщиками налога на имущество (в том числе военнослужащие срочной службы, отдельно проживающие пенсионеры, в пределах стоимости объектов обложения, равной одной тысяче месячных расчетных показателей, и прочие).

Что является объектом налогообложения и налоговой базой?

Объектом обложения налогом на имущество физических лиц, согласно ст. 363 Налогового кодекса, являются принадлежащие им на праве собственности и не используемые в предпринимательской деятельности жилые помещения, дачные строения, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, находящиеся на территории Республики Казахстан, а также объекты незавершенного строительства, находящиеся на территории Республики Казахстан, – с момента проживания (эксплуатации).

Налоговой базой является стоимость объектов налогообложения, устанавливаемая по состоянию на 1 января каждого года уполномоченным органом, определяемым правительством Республики Казахстан.

Каков порядок исчисления и уплаты налога?

Исчисление налога по объектам налогообложения физических лиц производится налоговыми органами по местонахождению объекта налогообложения независимо от места жительства налогоплательщика путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе в срок не позднее 1 августа налогового периода.

Ставки налога на имущество физических лиц составляют, согласно ст. 365 Налогового кодекса, от 0,1 до 1 процента от стоимости объекта налогообложения. Уплата налога производится в бюджет по местонахождению объектов обложения не позднее 1 октября отчетного налогового периода (календарный год).